С 1 июля 2021 года для хозяйствующих субъектов поменялся механизм налогового мониторинга, а также требований к внутреннему контролю, проводимому в ходе этого мероприятия.
Как изменился механизм налогового мониторинга
С июля 2021 года работает Закон от 29.12.2020 г. № 470-ФЗ, на основании которого регламентированы новые требования к механизму перехода субъектов на налоговый мониторинг и процедуре осуществления данного мероприятия.
Налоговый мониторинг представляется как вид налогового контроля, который предусматривает предоставление налоговикам удаленного доступа к учетной программе компании. Мониторинг осуществляется только с письменного согласия и по заявлению хозяйствующего субъекта, а ИФНС проводит контроль учета и отчетности налогоплательщика, выявляя ошибки и неточности. Налоговым мониторингом заменяются проверки ИФНС (выездные и камеральные) — в связи с проведением мониторинга они не осуществляются.
Для перехода на налоговый мониторинг субъект с 1 июля 2021 года должен удовлетворять определенным критериям (п. 3 ст. 105.26 НК):
- совокупный размер НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, которые должны были быть уплачены за предшествующий год, составлял не меньше 100 млн. руб. (раньше — 300 млн. руб.);
- совокупный объем полученных доходов — не меньше 1 млрд. руб. (раньше — 3 млрд. руб.);
- суммарная стоимость активов по сведениям бухотчетности — не меньше 1 млрд. руб. (раньше 3 млрд. руб.).
По обновленным правилам исключено использование суммовых критериев для применения налогового мониторинга, которые установлены по отношению к участникам консолидированных групп налогоплательщиков. Кроме того, обновили правила досрочного окончания мониторинга.
Также поменяли крайнюю дату подачи заявления на мониторинг. Раньше его нужно было подать в налоговую инспекцию не позже 1 июля года, предшествующего году осуществления налогового мониторинга. На данный момент этот срок — 1 сентября (п. 1 ст. 105.27 НК). Таким образом, если организация планирует проходить налоговый мониторинг с 2022 года, она должна направить в ИФНС заявление до 1 сентября 2021 года.
Скорректированные формы документов, применяемые при налоговом мониторинге, регламентированы Приказом ФНС от 11.05.2021 г. № ЕД-7-23/476@.
Данные корректировки и обновленные документы по налоговому мониторингу учли и реализовали в программах 1С:
- 1С:Налоговый мониторинг. Бухгалтерия КОРП МСФО;
- 1С:Управление холдингом;
- 1С:ERP;
- БИТ.ФИНАНС.
Компании, планирующие использовать налоговый мониторинг или уже перешедшие на него, могут напрямую из этих программ обмениваться с ИФНС электронными документами, и они полностью соответствуют скорректированным требованиям.
Данные программы 1С имеют полноценный функционал и дают возможность реализовать права и обязанности субъекта от момента отправки заявления на участие в мониторинге до отказа от его осуществления по желанию самого налогоплательщика.
Как изменились требования к системе внутреннего контроля
Компания, которая планирует использовать налоговый мониторинг, обязательно прикладывает к заявлению документы об организации внутреннего контроля в организации (пп. 4 п. 2 ст. 105.27 НК).
Система внутреннего контроля подразумевает утвержденную хозяйствующим субъектом совокупность правил и мероприятий, которые применяются для упорядоченного и эффективного осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, данная система требуется, чтобы обнаруживать, устранять и предотвращать ошибки при расчете налогов, страхвзносов и сборов и своевременно формировать отчетность.
Необходимо учесть, что с июля 2021 года скорректированы требования к системе внутреннего контроля. Обновленные требования и форматы документации, которые подаются при представлении информации, регламентированы Приказом ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-23/518@.
С учетом данных корректировок в указанных программах 1С была реализована новая подсистема для автоматизированной работы системы управления рисками и внутреннего контроля. Она включает в себя:
- регистрацию, идентификацию и предварительную оценку рисков;
- регистрацию инцидентов и планов реакции на них;
- функции планирования и регистрации контрольных процедур для обнаружения или предотвращения инцидентов (реализации рисков);
- отчеты для анализа сведений и уведомления для подачи в ИФНС.
Через программы 1С компании, которые подключились к налоговому мониторингу, имеют возможность постоянно передавать в ИФНС такие сведения:
- по организации системы внутреннего контроля;
- о рисках и контрольных мероприятиях, необходимых для предотвращения или их минимизации;
- по оценке уровня организации системы внутреннего контроля и операциях по ее совершенствованию;
- о результатах выполнения контрольных процедур и др.
Обмен с ИФНС данными документами и информацией осуществляется только электронно и полностью автоматизированно.
Как перейти на налоговый мониторинг в 1С
Для перехода на налоговый мониторинг с 2022 года налогоплательщику нужно не позже 1 сентября 2021 года направить в ИФНС электронное заявление. Его формат регламентирован Приказом ФНС от 11.05.2021 г. № ЕД-7-23/476@.
Программа 1С передаст в налоговую инспекцию не только само заявление на налоговый мониторинг, но и комплект обязательных уведомлений. В их число входят такие документы:
- регламент информационного взаимодействия;
- сведения о компаниях, физлицах, напрямую или косвенно участвующих в хозяйствующем субъекте, который подает заявление на мониторинг, и при этом их доля участия — больше 25%;
- учетная политика для целей налогообложения, которая действует в году подачи заявления;
- информация о контрольных процедурах компании, проводимых в целях налогового мониторинга;
- анализ уровня организации системы внутреннего контроля;
- сведения по организации системы внутреннего контроля;
- внутренняя документация, которая регламентирует систему внутреннего контроля хозяйствующего субъекта.
Налоговики рассматривают заявление до 1 ноября 2021 года и принимают решение о том, чтобы осуществлять налоговый мониторинг по налогоплательщику или отказать в нем.
Решение передается компании в течение 5-ти дней с момента его принятия (п. 6 ст. 105.27 НК).
Как проводится налоговый мониторинг в рамках 1С
В указанных выше программах 1С для осуществления налогового мониторинга с учетом обновленных требований реализованы такие возможности:
- новое автоматизированное рабочее место (АРМ) для инспектора ИФНС с конкретными функциями, связанными с анализом информационной базы хозяйствующего субъекта;
- конструктор налогового контроля хозяйствующего субъекта, позволяющий ИФНС увеличивать типовой функционал. Автоматизированное рабочее место дает возможность инспектору регистрировать запросы на представление документации и пояснений, а хозяйствующим субъектам — вводить ответы и вкладывать в них необходимые скан-копии подтверждающих документов;
- два способа доступа инспектора ИФНС к информации хозяйствующего субъекта — к рабочей учетной базе и к ее копии. Есть возможность использовать конструктор, чтобы настраивать перечень отражаемых в копии объектов и их реквизитного состава, а также инструменты для отражения информации;
- новая подсистема «Управление рисками», которая обеспечивает регистрацию рисков, контрольных процедур, инцидентов реализации рисков, мероприятий по их предупреждению и реакций на инциденты. Кроме того, подсистема дает возможность формировать уведомления на основании Приказа ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-23/518@;
- уровни риска определяются в зависимости от их вероятности и оценки ущерба, а также описываются причины рисков и их последствия и фиксируются дополнительные данные;
- при фиксации рисков в документе формируется список контрольных процедур и реакций на возможный риск.
Данные программные продукты 1С дают возможность эффективно работать с рисками, рассматриваемыми при налоговом мониторинге, а также оперативно передавать информацию в ИФНС и получать ее от налоговиков.
При использовании возможностей программ 1С хозяйствующие субъекты своевременно выполняют требования налоговой инспекции в рамках проводимого налогового мониторинга, а также избегают риска привлечения к налоговой ответственности.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
