Валютные операции

Валютные операции - простые действия, которые направлены на исполнение и прекращение обязательств с любыми валютными ценностями. Валютные операции могут предполагать переход прав собственности. К валютным относятся операции по покупке, продаже валюты, оплата национальной валютой внешнеэкономических обязательств, другие действия.

В каких случаях появляются валютные операции

Валютные операции представляют сложность для бухгалтера, если выполняются впервые или не очень часто. Нормативная база по выполнению таких операций достаточно обширная. Бухгалтеры должны обратить внимание на ФЗ-173, ПБУ 3/2006 и ФЗ-402.

Появляются валютные операции в таких случаях:

• использование валютных ценностей как средств платежа в международном обращении;
• конвертация денег из одной валюты в другую физическими или юридическими особами;
• пересылка, ввоз, перевоз валютных ценностей на территории родной страны или за ее границы.

Предприниматели проводят валютные операции при импорте и экспорте товаров, осуществлении международных переводов, выполнении расчетно-кассовых и наличных операций. 

Контроль валютных операций в России

Выполнение валютных операций в России контролируется законом № 173 ФЗ, нормативными актами государственных органов. Операции с валютой в России контролируют:

1. агенты валютного контроля;
2. органы валютного контроля.

К агентам валютного контроля относятся российские финансовые компании, государственная организация "Внешэкономбанк", фискальные органы, брокеры и дилеры.

Органы валютного контроля - Центральный банк, Правительство РФ, органы исполнительной власти. 

Банковские учреждения следят, чтобы выполнение валютных операций строго соответствовало закону. Сотрудники банка имеют право запросить документы для подтверждения законности использования валютных ценностей или зачисления денег на счет компании. Подтверждается законность контрактами, договорами о совершении сделок, другими документами.

Регистрация валютной сделки осуществляется после предоставления пакета документов. Компания должна отчитаться, предоставить в отделение банка все подтверждающие документы. 

Что относится к валютным операциям на законодательном уровне

Валютные операции определены законом №173-ФЗ от 10.12.2003. В статье 1 перечислены основные термины, понятие валютных операций. По законодательству РФ к валютным операциям относятся:

• приобретение, отчуждение резидентом у нерезидента (или наоборот) любой валюты, ценных бумаг, их использование для оплаты;
• покупка, отчуждение валютных ценностей между резидентами (это может быть дарение, купля-продажа, наследование);
• ввоз в Россию и вывоз из России ценных бумаг, валюты, включая рубли;
• приобретение, отчуждение ценных бумаг и валюты между нерезидентами;
• перевод ценных бумаг и валюты с российского счета на иностранный или наоборот;
• перевод российской валюты из России за рубеж или наоборот, осуществление перевода на счет резидента или как на свой собственный;
• перевод нерезидентом валюты или ценных бумаг с российского счета на иностранный. 

Резидентами называются физлица с российским гражданством или люди, которые постоянно проживают в РФ. К резидентам относятся организации и компании, зарегистрированные в России, иностранцы с видом на жительство, консульские представительства РФ, расположенные за границей.

Нерезиденты - это иностранцы, представительства иностранных государств, межгосударственные и межправительственные организации (их филиалы) в России. Нерезидентами могут быть компании, зарегистрированные и ведущие деятельность в других странах.

Законом №173 ФЗ установлено, что на операции с валютой между нерезидентами и резидентами нет ограничений. Статья 9 этого закона устанавливает ограничения только на валютные операции для расчетов за товар, который был приобретен у российской компании. Расчет можно проводить рублями. 

Классификация валютных операций

Классификация операций с валютой проводится по разным критериям. По объекту выделяют операции с рублями, иностранной валютой, иностранными и российскими ценными бумагами. Классификация операций по субъекту проходит:

• между нерезидентами;
• между валютными резидентами;
• между валютными резидентами и нерезидентами.

Валютные операции разделяются на группы по характеру сделки:

• экспортно-импортные операции;
• операции по банковскому валютному счету клиента;
• торговля иностранной валютой;
• кредитование международного уровня;
• приобретение страной иностранной валюты.

Существует еще одна классификация выполняемых валютных операций:

• по срокам выполнения (текущие, капитальные, кассовые операции с валютой);
• активные и пассивные операции (в соответствие с ведением бухгалтерского учета);
• операции, которые выполняются резидентами и нерезидентами;
• направленные на достижение разных целей (выполняемые в собственных интересах предпринимателя или в интересах клиентов).

Есть другие виды валютных операций:

• такие операции, которые проходят через банк или кассу;
• покупка за валюту нематериальных активов, основных средств, материально-производственных запасов;
• расходы и доходы в валюте;
• внеоборотные активы.

В отдельную группу выделяют конверсионные валютные операции, которые проводятся с целью обмена одной валюты на другую. В этом случае обязательно учитывается разница курсов на момент выполнения валютной операции. Курс валют меняется каждый день. При переводе иностранной валюты в рубли формируется курсовая разница. Такую курсовую разницу нужно отнести на расходы или доходы компании.

Текущие валютные операции

К текущим валютным операциям относятся определенные действия. Например, такие действия:

• выдача или получение кредитов в иностранной валюте;
• переводы в РФ или из родной страны денег в иностранной валюте с целью осуществления импортных или экспортных операций;
• переводы в Россию, из страны процентов и любых выплат, связанных с получением доходов;
• переводы денежных средств в виде премии, заработной платы, пенсии и других выплат;
• переводы денег с целью покупки неимущественных прав или имущественных объектов;
• инвестирование, осуществляемое в виде покупки ценных бумаг или приобретения долей в капитале компаний.

Особенности валютных операций на валютном рынке

Выполнять валютные операции могут не только компании, но и физические лица, банковские учреждения. Компаниям разрешено использовать наличную валюту при выезде их сотрудников в командировки (заграничные).

Порядок выполнения валютных операций изменился и упростился с 1.07.2016, потому что некоторые положения закона №173-ФЗ утратили силу. 

Осталось действительным требование по осуществлению операций, направленных на приобретение иностранной валюты через уполномоченные банковские учреждения. Такие банки обязательно должны иметь лицензию на выполнение любых операций с валютой. 

Физические лица имеют возможность осуществлять на внутреннем рынке разные валютно-обменные операции. Физические лица покупают валюту для собственных потребностей. 

При осуществлении сделок с валютой устанавливаются определенные требования для идентификации личности. В законе нет информации об ограничениях по количеству покупаемой валюты. 

Бухгалтерский учет, проводки валютных операций

Участники валютных операций обязательно должны вести их учет. Сведения о таких операциях содержатся на счете 52. По дебету счета за последний месяц учитываются все валютные поступления, а также остатки безналичной валюты на начало месяца. 

Записи бухгалтер ведет отдельно по разным видам валюты. Операции должны быть отражены в российских рублях. Если необходимо сдавать отчетность в иностранной валюте, то документация дублируется. Курс валют ежедневно меняется, по этой причине следует правильно устанавливать дату перерасчета. Например, операции, которые проходили через кассу, отражаются в день их выполнения и на отчетную дату. Внеоборотные активы нужно отразить на момент признания расходов.

На текущем счете отражается учет денежной выручки в валюте, полученных процентов и других операций. Специальный транзитный счет открывается для клиента уполномоченным банковским учреждением. Транзитный счет отображает покупку, продажу валюты. Обычный транзитный счет нужен для отражения денежных средств, по которым банковское учреждение еще не получило информации. Такой счет подтверждает "происхождение" денежных средств, отношение к законному соглашению. 

Счет 55 участвует в валютных операциях только в некоторых случаях. Учитывается валюта на депозитах, аккредитивах, других формах платежей. На счете 57 отражаются валютные суммы, предназначенные для продажи, а также рубли для покупки иностранной валюты.

В валютном учете могут использоваться разные проводки:

• Д57 К52, Д51 - отражает перевод валюты, выручку, зачисленную на счет;
• Д57 К51, Д52 - "обратная" операция покупки иностранной валюты за рубли;
• Д50 (52) К52 (50) - наличие валюты в кассе или возврат банковскому учреждению;
• Д52 К62, 66 и др. - зачисление валюты от покупателей на счет, другие поступления;
• Д60, 66, 67 и др. - оплата поставщикам валютой, выполнение прочих операций с контрагентами;
• Д91(57) К57(91) - финансовый результат от выполненных валютных операций.

Ошибки при оформлении операций с валютой провоцируют проблемы с контролирующими органами. Чтобы не допустить возникновения таких проблем, нужно доверить работы по бухгалтерскому учету опытным специалистам.