В 2021 году действует новый порядок сверки с ИФНС, на данный момент пока временный (Письмо ФНС от 09.03.2021 г. № АБ-4-19/2990).
Когда налогоплательщику может понадобиться добровольная сверка с ИФНС
Компания может инициировать добровольную сверку с ИФНС, когда хочет убедиться, что правильно перечислила все налоги, взносы и сборы и у нее нет задолженности перед бюджетом.
Важно проводить сверку в том случае, когда компания меняет адрес и ИФНС или же проводит ликвидацию (реорганизацию). На данный момент времени сверка с ИФНС в таких ситуациях не является обязательной (Приказ ФНС от 20.12.2018 г. № ММВ-7/19/822). Однако, к примеру, при переезде на другой адрес у налоговиков могут появиться вопросы по расчетам налогоплательщика с бюджетом.
В таком случае можно оформить акт сверки с первой налоговой инспекцией, чтобы подтвердить свою позицию перед второй инспекцией не словесно, а документально.
Что сверять с ИФНС
Максимальный период сверки расчетов — 3 календарных года. Эти годы должны прямо предшествовать году, в котором проверка производится.
Как проводится сверка с ИФНС
Для проведения сверки с ИФНС налогоплательщик направляет заявление по форме, регламентированной Письмом ФНС от 28.10.2020 г. № АБ-4-19/17644. Его можно подать следующими способами:
- лично при посещении отделения налоговой инспекции;
- через МФЦ;
- через Почту России;
- электронно по ТКС через оператора ЭДО (требуется ЭЦП);
- через личный кабинет налогоплательщика (требуется ЭЦП).
После получения заявления ИФНС формирует акт сверки. Если в заявлении не проставлен период, то сведения заполняются с 1 января текущего года по дату поступления заявления. Если в заявлении не проставлен КБК, по которому требуется проверка, то сведения будут сверяться по всем КБК, по которым налогоплательщик уплачивал налоги, страховые взносы и сборы.
Налоговики вправе отказать в сверке, если хозяйствующий субъект:
- подал заявление в ИФНС не по адресу своего учета;
- указал КБК по налогам, которые он не оплачивает;
- в заявлении не указал свои реквизиты полностью;
- подал заявление через представителя, на которого не возложены полномочия через доверенность или приказ.
Письмо с отказом в сверке расчетов налоговики направляют в течение 5-ти дней с момента поступления заявления от налогоплательщика. В нем указывается, по какой причине и на каком основании ИФНС вынесла решение об отказе.
Если информация по налогоплательщику отличается от сведений ИФНС, то налоговики сверяют данные из своей информационной базы с данными из первичной документации компании.
Сколько времени проводится сверка с ИФНС
Раньше сверка расчетов с ИФНС проводилась за 10 рабочих дней с момента регистрации заявления. При наличии разногласий или нестыковок срок сверки увеличивался до 15-ти рабочих дней. Это правило отменено.
Первичный акт сверки расчетов ИФНС направляет налогоплательщику в течение 30 дней. Если он с чем-то не согласен, то направляет в ИФНС акт сверки с разногласиями. Ответ на этот акт будет получен от ИФНС также в течение 30 календарных дней с момента его поступления.
Новый порядок сверки расчетов не предусматривает каких-то особых моментов для крупнейших налогоплательщиков. Процедура проведения сверки — единая для всех категорий субъектов. Однако перестало действовать правило об обязательной ежеквартальной сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками.
При сверке расчетов хозяйствующий субъект может получить от ИФНС:
- Справку об исполнении обязанности по уплате налогов. Она может понадобиться для предоставления в сторонние компании, например, в банк для получения кредита, организаторам тендера или для участия в госзакупках. В данной справке указана информация, есть ли у налогоплательщика задолженность перед бюджетом — если да, то нужно смотреть сведения в справке о состоянии расчетов с бюджетом.
- Справку о состоянии расчетов с бюджетом. В ней содержится информация, по каким налогам, взносам, сборам, штрафам или пеням у налогоплательщика есть задолженность, а также в каком она размере.
- Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Это итоговый документ по сверке расчетов, позволяющий налогоплательщику понять, есть или отсутствует у него задолженность перед бюджетом, не начислены ли штрафы и пени за неуплаченные вовремя платежи.
