Вопрос месяца: Получили услуги по международной перевозке в декабре 2023 г.,
оплату произвели в январе 2024 г. В форме 101.04 за 4 квартал 2023 г.
отразили данную сумму. В 1 квартале 2024 г. была оказана услуга, но оплата не
производилась. Нужно ли сдавать отчет ф. 101.04 в данном случае?
Ответ:
В соответствии с положениями ст. 648 Налогового кодекса РК:
Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего
нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода
нерезидента, в следующие сроки:
1. за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго
месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода
нерезиденту;
2. за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
налоговым периодом, установленным ст. 314 Налогового кодекса РК, в котором
произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но
невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
При этом, согласно положениям п. 9 ст. 208 Налогового кодекса РК:
При отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не
представляется по:
- налогу на имущество;
- земельному налогу;
- налогу на транспортные средства;
- рентному налогу на экспорт;
- подписному бонусу;
- платежу по возмещению исторических затрат;
- платежам в бюджет;
- КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента.
Вывод:
Если услуги от нерезидента были приобретены в 1 квартале 2024 года, но
выплата дохода (за оказание данных услуг) нерезиденту, подлежащего обложению КПН у источника выплаты, в 1 квартале не осуществлялась, и это были единственные услуги от нерезидента в 1 квартале 2024 года, то представлять ФНО 101.04 за 1 квартал 2024 года не требуется.
Информационная система 1С:ИТС содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету и обновляется каждый день. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе "Отвечает аудитор" информационной системы 1С:ИТС. Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с компанией «Первый Бит» и воспользоваться сервисами, которые будут Вам полезны.